由于赠与税和遗产税适用于价值而不是成本, 降低税收的一个重要策略是降低转让的应税价值.
一个有效的策略可以在不降低标的资产的实际经济价值的情况下降低应税价值. 如果遗产包括私人商业实体, 一名纳税人计划捐赠该实体的一部分权益, 然后,纳税人需要聘请专业的估值专家.
对于私营企业实体中的少数股权,有两种不同类型的众所周知的估值折扣, 其中包括缺乏控制的折扣和缺乏适销性的折扣.
A 少数民族的利益 通常是在一个商业实体中拥有少于51%的治理权的公司吗. 适用于少数股权的折扣直接降低了赠予股权的价值, 从而减少赠与人所使用的终身排除权.
让我们回顾一下在这两个折扣中考虑的一些项目的高层次探索.
因为缺乏控制而打折
缺乏控制的折扣适用于在业务实体内缺乏单方面决策能力的利益. 评估专家将接收并分析来自管理层访谈的信息, 财务报表, 以及企业实体的管理文件. 该协议将界定被评估的所有权权益的权利. 由于缺乏控制而影响折扣的项目包括:
- 谁拥有管理控制权?
- 谁决定分配的时间和数量?
- 谁有能力开始出售全部或基本上全部的业务?
- 谁有能力就企业出售进行谈判?
- 谁能确定企业承担的债务数额?
- 谁有投票权?
- 谁没有投票权?
- 谁可以强制要求追加资本?
- 是否有其他业主可以单方面阻止有关权益的决定?
当然, 这不是关于缺乏控制的折扣考虑的详尽清单. 但由于缺乏控制,这些项目中的每一个都给折扣带来了很大的权重.
由于缺乏适销性而打折
缺乏可销售性的折扣是一种认识,即私人公司的非控制性权益缺乏与在公开股票市场交易的公司股票相同的流动性或可销售性. 另外, 少数人持股的企业可以通过以下措施进一步限制可转让性:
- 优先购买权;
- Restrictions on admissibility of members/partners; and
- 允许转让的限制.
再次,这不是一个详尽的清单,考虑到缺乏适销性的折扣项目. 由于缺乏控制而产生的折扣和由于缺乏适销性而产生的折扣可能相差很大,但可以使应税转让的价值减少多达40%. 考虑到这些折扣会导致价值的大幅降低, 因此, 所缴纳的全部税款, 重要的是要有一个信誉良好的评估专业人士来完成这项工作.
2026年1月1日即将到来. 赠与和遗产律师, 税务顾问和估值专业人士正在努力工作,试图跟上当前的需求.
如有任何有关遗产或 财富规划,请联系 LBMC的财富顾问’团队,我们可以帮助您制定最适合您和您家人的策略.
内容由LBMC估值专业人士提供, 杰西卡·巴雷特、CPA、ABV、CFE、LBMC税务专业人士; 谢尔比Follis,注册会计师.
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